Skatten er en skatt som består av et obligatorisk uttak av formue fra skattebetaleren med sikte på å finansiere allmenne offentlige tjenester og redusere monetær likviditet i det økonomiske systemet i landet der de er disponert.
Skatten er et tvangsuttak av formue som på finansvitenskapens nivå er kjennetegnet ved å være et uttrykk for myndighetsmakten som er tillagt staten, som for å regulere pengemengden i omløp krever et variabelt beløp, kl. hver innbygger (i forhold til deres inntekt), for å opprettholde den korrekte mengden penger i omløp i henhold til produksjonskapasiteten til staten selv. Staten gir penger til sine innbyggere med udelelige offentlige tjenester (som forsvar, forskning eller veibygging) og samler inn et variabelt beløp med skatt.
Den skiller seg fra avgiften ved at den er vederlaget for en offentlig tjeneste som etterspørres individuelt.
Skatten er basert på følgende bestanddeler: [1]
Statsbudsjettet for 2012 rapporterer for året 2011, skatteinntekter på 396.641 millioner euro, fordelt på 214.201 millioner direkte skatter og 182.440 millioner indirekte skatter . De andre inntektene (35999 millioner) er mindre enn 10 % av totalen (432.640 millioner). [2]
Det kan utledes at indirekte skatter i 2011 utgjorde 46 % av skatteinntektene og 42 % av statens totale inntekter. Gitt at indirekte skatter skattlegger befolkningen generelt og er fordelt på rundt 60 millioner italienere, har i gjennomsnitt hver borger bidratt med rundt 3000 EUR til statskassen, uavhengig av alder eller utført arbeid, eksklusiv inntektsskatt.
På en enda grovere måte var direkte skatter et resultat av arbeidet til rundt 23 millioner italienere (ansatt 2011, ISTAT), som ville ha bidratt med et gjennomsnitt på over € 9 000 hver til statskassen.
Hver skatt er klassifisert på fire måter. Hvor mange:
I stedet for kvoteringsskatt beregnes den skattepliktige inntekten individuelt, og det brukes en konstant skattesats. [3]
Dette er den viktigste skatteklassifiseringen. Direkte er de som påvirker de mest tydelige manifestasjonene av betalingsevnen, for eksempel inntekt eller eiendeler; skattene som påvirker de mindre tydelige manifestasjonene av betalingsevnen er indirekte , dvs. forbruk, overføringer, utveksling. [4]
Sammenligning mellom direkte og indirekte skatterPå nivået av egenkapital er direkte skatter å foretrekke som, i forhold til formuen som besittes, er bedre tilpasset subjektets bidragsevne.
Som en inntektskilde er direkte skatter mer lydhøre for økonomisk vekst, ettersom inntektene deres øker når større rikdom øker inntekten til befolkningen.
Indirekte skatter har derimot en tendens til å møte mindre motstand mot betaling fra skattyter. Direkte skatter har en større omfordelingseffekt på inntekt , sikrer kontinuitet i inntektene og er billige å kreve inn; imidlertid stimulerer de skatteunndragelse , er rigide og skattebetalerne føler dem sterkt, spesielt på den psykologiske siden. Indirekte skatter er derimot elastiske, delbare og, inkludert i prisen på de kjøpte varene, blir mindre følt av skattebetalerne .
Det er omdiskutert å ta i bruk kontrasten mellom interesser uten moms , som kan være nok til å stimulere økonomisk vekst og bekjempe skatteunndragelse.
Direkte skatter er vanskeligere å overføre, dvs. de forblir ansvaret til de som er forpliktet til å betale dem; derfor forårsaker de ingen endring i prisene på produkter eller faktorer, eller det er ikke noe gap mellom nettopriser for produsenten og priser betalt av forbrukeren [5] . Indirekte skatter på forbruk overføres derimot fra de som er pålagt å betale dem til andre subjekter. Slike avgifter kan føre til et gap mellom nettopriser for produsenten og priser som betales av forbrukeren [6] .
Mens skatt på inntekt generelt garanterer homogenitet mellom gjenstand og kilde (skatten betales ved å betale en del av inntekten mottatt), innebærer skatt på formue i stedet en påfallende mangel på homogenitet mellom gjenstand (formue) og kilde (som i de fleste tilfeller er inntekt). Konsekvensen kan være en særlig byrde for skattyter dersom inntekten ikke er slik at den dekker belastningene som følger av beskatningen av formuen. [1]
I ItaliaHoved direkte skatter | Hovedindirekte skatter |
---|---|
|
Skatten er generell når den på ensartet måte påvirker en bestemt type virksomhet i enhver økonomisk sektor; det er spesielt når det refererer til en enkelt sektor av økonomien eller til en enkelt liten gruppe manifestasjoner av betalingsevnen. [1]
Skatten er:
Progressivitet er et kjennetegn ved det italienske skattesystemet; Kunst. Grunnlovens 53 gir i denne forstand: "Enhver er pålagt å bidra til offentlige utgifter i kraft av sin betalingsevne . Skattesystemet er basert på progressive kriterier". Fra et teoretisk-politisk synspunkt diskuteres nytten av den progressive skatten:
Det er fire typer progressivitet : kontinuerlig, etter klasser, etter parentes, etter fradrag og deduksjon.
Forskjellen mellom progressivitet etter klasser eller parentes
Inntektsgrupper (i euro) | Priser |
---|---|
fra 0 til 10 000 | 10 % |
fra 10.001 til 20.000 | 20 % |
etc. | etc. |
En inntekt på 15 000 euro vil bli skattepliktig som følger:
Skatter kan også deles inn i:
Ingen skatt-området er et system for å øke den progressive effekten av inntektsskatt. Det besluttes ikke å legge skatt opp til et visst inntektsnivå, for å frita personer med svært lav inntekt.
Det kan både være en sosial støttemanøver og et mulig økonomisk-politisk virkemiddel for å øke BNP. Faktisk vil de som har lav inntekt ha en tendens til å bruke mer proporsjonalt enn de som har høy inntekt (teori om tilbøyelighet til å konsumere ) og derfor er det mulig å tenne en dydig spiral på grunn av de høyere utgiftene til de fattigere klassene.
Ikke-skatteområdet vedtas normalt når det ikke allerede er et system med subsidier eller refusjoner for innehavere med lav inntekt og skatteregimet gir kun et begrenset antall fradragsberettigede utgifter, fordi det ved et stort antall mulige fradrag er oppnådde likevel en begrenset eller ingen skatteeffekt for lavere inntekter.
Tvert imot blir det ikke vedtatt når det for eksempel i fasen med økonomisk ekspansjon foretrekkes å heve skattenivået, eller, i nærvær av budsjettmessige begrensninger, når det foretrekkes å favorisere visse sosiale grupper (de som har en familie eller de som leier eller de som pådrar seg mange medisinske utgifter ...) ved å vedta spesifikke fradrag, som uansett reduserer beskatningen i de subsidierte fagene.
I Italia ble skattefri-området innført i 2002 med lov nr. 289 av 2002 [7] og var opprinnelig et fradrag basert på en matematisk formel, og over tid ble det delvis modifisert ved å innføre en rekke fradrag for avhengig arbeid og selvstendig næringsvirksomhet: i dag er det styrt av TUIR i artikler 11 og 13 og gjelder spesielt inntekt fra ansatte under ca. € 8100 og de fra selvstendig næringsdrivende under € 4000. [8]
Enkeltfaseavgifter brukes i en enkelt fase av produksjonsprosessen; flerfasen kan treffe det gode flere ganger i løpet av livet .
I Italia har alle påfølgende regjeringer de siste årene innført tiltak mot skatteunndragelse.
Spesielt ble det tatt skritt for å introdusere:
I samme slengen ble det innført en bestemmelse (art. 29 i lov dekret 31. mai 2010, n. 78, såkalt «Korrigerende manøver 2010», omgjort ved lov 30. juli 2010 n. 122) som letter innkrevingen av skattemyndighetene av beløp bestridt som unndragelse selv om skattyterne har anket skjøtene for skattekommisjonene. Denne nye regelen innebærer, ved klage fra Skattyter, betaling innen 60 dager fra varsel om ligningsanmeldelse av sum tilsvarende 50 % av de konstaterte høyere skatter. Innkrevingsagenten (normalt Equitalia ), vil etter ytterligere 30 dager kunne gå videre med tvangsfullbyrdelse og ekspropriasjon av skyldnerens eiendeler uten å måtte varsle noe skjøte. Følgelig kan skattyter etter maksimalt 90 dager bli gjenstand for tvangsfullbyrdelse (registrering av pantelån , tvangsutlegg , administrativ tilbakeholdelse av kjøretøy, etc.) uten noen kommunikasjon.
I Italia anses skatteunndragelse som en forbrytelse ( lovvedtak 10. mars 2000, n.74 ), og er derfor strafferettslig relevant, i noen spesifikke tilfeller er de vanligste:
Skatten er i sin natur:
I følge teorien om utveksling er skattene som betales til offentlige organer vederlaget for tjenestene de yter til fellesskapet av borgere (ikke individuelt). Staten beregner inntektene på grunnlag av den reelle etterspørselen etter tjenester, og avgifter resulterer som politiske priser og orientert mot en mest mulig effektiv kostnad for en tjeneste som ytes til innbyggerne.
Progressiviteten til beskatning rettferdiggjøres av teorien om like oppofrelse , der skattelikhet ikke oppnås med mindre ved å få hver skattyter til å betale en slik sum penger som representerer samme grad av straff for hver enkelt .
Bidragskapasiteten var allerede på 1980-tallet den mest akkrediterte og utbredte teorien, også i den italienske grunnloven, ifølge hvilken bidragsevnen til enkeltpersoner til å betale måtte estimeres ut fra målbare indikatorer som inntekt eller formue.
Disse forvaltningsprinsippene samsvarer med de konstitusjonelle prinsippene om likhet , rettssikkerhet , god ytelse og upartiskhet i forvaltningen.
Skattefradraget fastsatt på denne måten har karakteristika av en viss, likvid og inndrivbar kreditt, som i italiensk privatrett er forutsetningen for å kreve og få påbud fra dommeren om tvangsinndrivelse av skyldige beløp.
Til disse prinsippene legges det anglo-amerikanske historiske prinsippet om ingen beskatning uten representasjon : skatter og avgifter må godkjennes av representanter valgt av folket. Den må være rettet mot en tjeneste, på å betale og muliggjøre en udelelig tjeneste som innbyggerne nyter godt av, men ikke nødvendigvis hver enkelt skattebetaler; unndragelsen innrømmer derimot som en mulig sanksjon den delvise begrensning eller utelukkelse fra de tjenestene som måtte finansieres med skatten eller skatteunndragelsen.
Subsidiaritetsprinsippet (og statens rolle) påtvinger effektiviteten av beskyttelsen av de svake partiene og garantien for deres konstitusjonelle rettigheter: av denne grunn blir innbyggeren kalt til å betale også for andre , for tjenester han ikke gjør. bruk, men som er grunnleggende og uerstattelige for andre mennesker som ellers ikke ville ha tilgang til dem (skole, helse, pensjoner, assistanse, forsikring). Dette gjelder også rettighetene til etniske, språklige minoriteter mv. som forblir utelukket fra en beskatning bestemt etter prinsippet flertallet vinner .
De administrative prinsippene for skatten er oppsummert i de fire maksimene til liberalisten Adam Smith :
Det skal med andre ord være kostnadseffektivt for både den enkelte skattyter og staten: Skattyters samlede utgifter til tid, reiser, konsulentarbeid og papirarbeid skal koste mindre enn skatten eller skatten som betales til skattemyndighetene. Tilsvarende bør styringsstrukturen (fra beregning til innkreving), og vurderingen av unndragelse og tvangsinnkreving koste mindre enn skatteinntekten, eller det gjenvunne skattegrunnlaget.